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对于上市公司股息盈利不同化小我所得税政策解读
2014-01-08


1、为甚么对上市公司股息盈利实行不同化小我所得税政策?

答: 按照小我所得税法有关划定,“利钱、股息、盈利所得”以每次支出额为应征税所得额,合用20%的比例税率计征小我所得税。为增进本钱市场成长,经国务院核准,自2005年6月13日起,对小我从上市公司获得的股息盈利所得,暂减按50%计入应征税所得额,依法计征小我所得税,现实税负相称于10%。
    这次对上市公司股息盈利按持股刻日实行不同化小我所得税政策的首要内容是: 持股刻日在1个月之内(含1个月)的,其股息盈利所得全额计入应征税所得额,现实税负为20%;持股刻日在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应征税所得额,现实税负为10%;持股刻日跨越1年的,暂减按25%计入应征税所得额,现实税负为5%。这次政策调剂,旨在阐扬税收政策的导向感化,鼓动勉励持久投资,按捺短时候炒作,增进我国本钱市场持久稳定安康成长。

2、持股刻日是若何肯定的?

答: 持股刻日是指小我从公然刊行和让渡市场获得上市公司股票之日至让渡交割该股票之日前一日的延续时候。小我让渡股票时,按照进步前辈先出法计较持股刻日,即证券账户中先获得的股票视为先让渡。持股刻日按天然年(月)计较,持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日持续持股;持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日持续持股。持有股份数目以逐日日闭幕算后小我投资者证券账户的持有记实为准。

例1: 小李于2013年1月8日买入某公司A股,若是小李于2013年2月8日卖出,则持有该股票的刻日为1个月;若是于2013年2月8日今后卖出,则持有该股票的刻日为1个月以上;若是于2014年1月8日卖出,则持有该股票的刻日为1年;若是于2014年1月8日今后卖出,则持有该股票的刻日为1年以上。

例2: 小王于2013年1月28日-31日时代买入某公司A股,若是于2013年2月28日卖出,则持有该股票的刻日为1个月;若是于2013年2月28日今后卖出,则持有该股票的刻日为1个月以上;若是于2014年2月28日卖出,则持有该股票的刻日为1年;若是于2014年2月28日今后卖出,则持有该股票的刻日为1年以上。
       例3: 小张于2012年5月15日买入某上市公司股票8000股,2013年4月3日又买入2000股,2013年6月6日又买入5000股,共持有该公司股票15000股,2013年6月11日卖出此中的13000股。按照进步前辈先出的准绳,视为顺次卖出2012年5月15日买入的8000股、2013年4月3日买入的2000股和2013年6月6日买入的3000股,此中8000股的持股刻日跨越1年,2000股的持股刻日跨越1个月缺乏1年,3000股的持股刻日缺乏1个月。
       按照《财务部 国度税务总局 证监会对于实行上市公司股息盈利不同化小我所得税政策有关题目的告诉》划定,凡股权挂号日在2013年1月1日以后的,小我投资者获得的股息盈利所得应按不同化税收政策实行。对2013年1月1日之前小我投资者证券账户已持有的上市公司股票,其持股时候自获得之日起计较。
 

3、小我投资者获得的股息盈利应交纳的小我所得税是若何计较的?上市公司若何代扣代缴?

答: 按照小我所得税法及相干划定,小我所得税应征税额为应征税所得额乘以合用税率。股息盈利的应征税所得额为投资者现实获得的股息盈利所得。比方,某投资者获得的股息盈利所得为100元,若是全额计入应征税所得额,则其应征税所得额为100元;若是减按50%计入应征税所得额,则其应征税所得额为50元;若是减按25%计入应征税所得额,则其应征税所得额为25元。上述应征税所得额乘以股息盈利的法定税率20%便是应征税额。

上市公司为股息盈利小我所得税的法定扣缴任务人。上市公司派发股息盈利时,对停止股权挂号日小我已持股跨越1年的,其股息盈利所得,按25%计入应征税所得额,按20%的税率计征小我所得税。对停止股权挂号日小我持股1年之内(含1年)且还没有让渡的,税款分两步代扣代缴: 第一步,上市公司派发股息盈利时,同一暂按25%计入应征税所得额,计较并代扣税款。第二步,小我让渡股票时,证券挂号结算公司按照其持股刻日计较现实应征税额,跨越已扣缴税款的局部,由证券公司等股份托管机构从小我资金账户中扣收并划付证券挂号结算公司,证券挂号结算公司应于次月5个任务日内划付上市公司,上市公司在收到税款当月的法定报告期外向主管税务构造报告交纳。

例4: 小刘于2013年5月24日买入某上市公司股票10000股,该上市公司2012年度每10股派发明金盈利4元,股权挂号日为2013年6月18日。上市公司派发股息盈利时,先按25%计较应征税所得额为10000股÷10股×4元×25%=1000元,此时小刘应缴税1000元×20%=200元。若是小刘在2013年6月24日之前(含24日)卖出全数股票,则持股在1个月之内(含1个月),应补缴税款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。若是小刘在2013年6月25日(含25日)至2014年5月24日(含24日)时代卖出全数股票,则持股跨越1个月但在1年之内(含1年),应补缴税款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。

 

4、这次政策调剂,小我投资者获得股息盈利的税负变更若何?

答: 政策实行前,上市公司股息盈利小我所得税的税负为10%。该政策实行后,股息盈利所得按持股时候是非肯定现实税负。持股跨越1年的,税负为5%,税负比政策实行前下降一半;持股1个月至1年的,税负为10%,与政策实行前保持稳定;持股1个月之内的,税负为20%,则规复至法定税负程度。是以,小我投资者持股时候越长,其股息盈利所得小我所得税的税负就越低。

 

5、实行股息盈利不同化小我所得税政策,有关部分应做好哪些任务?

答: 此项政策的实行触及面较广,干系泛博小我投资者的亲身好处,各有关部分要紧密亲密共同、通力合作,增强政策宣扬与教导,优化征税办事,供给技术保障。上市公司、证券挂号结算公司及证券公司等股份托管机构做好相干的技术撑持和职员培训,主动共同税务构造做好股息盈利小我所得税的征收操持任务,确保政策安稳实行。

 

6、实行股息盈利不同化小我所得税政策,征税人的征税任务首要有哪些?

答: 征税人应在小我资金账户留足资金, 依法实行征税任务,以确保障券公司等股份托管机构依法划扣税款。征税人小我资金账户暂无资金或资金缺乏的,征税人在接到证券公司等股份托管机构补足资金告诉时,应实时补缴资金缴征税款。小我未依法实行征税任务的,税务构造将依法究查其相干法令责任。

 

 7、征税人交纳了股息盈利名目小我所得税后,若何获得小我所得税完税证实?

答: 上市公司代扣代缴征税人小我所得税税款后,应于划定时候内经由过程税务构造的小我所得税代扣代缴明细报告体系向主管税务构造停止全员全额明细报告。上市公司报告缴征税款后,征税人可到上市公司主管税务构造依请求开具小我所得税完税证实或到我市渝税通自助办税终端凭第二代身份证打印小我所得税完税证实。

 

 8、投资者若何查问其持股刻日、股份变化信息,征询相干税收政策?

投资者可在操持收集办事身份考证手续后,经由过程中国结算网站(www.chinaclear.com.cn)查问其交纳盈利所得税触及的持有刻日、股份持有变化记实等明细信息。投资者也可经由过程拨打中国结算热线德律风(4008-058-058)或12366征税办事热线征询盈利小我所得税相干税收政策。

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